Dividendų apmokestinimas 2026: mokesčiai ir išmokėjimo sąlygos
2026-10-29
Dividendai – dažniausias būdas UAB akcininkui gauti pelną iš savo įmonės. 2026 m. pasikeitė pelno mokesčio tarifai ir gyventojų pajamų mokesčio tvarka, o nuo liepos 1 d. – ir dividendų skyrimo taisyklės. Žemiau – kiek mokesčių sumokama nuo dividendų, kada juos galima išmokėti ir ką svarbu patikrinti prieš priimant sprendimą.
Kiek mokesčių sumokama nuo dividendų 2026 m.
Dividendai mokami iš pelno, kuris jau apmokestintas pelno mokesčiu. Todėl iš viso mokami du mokesčiai: įmonė sumoka pelno mokestį, o išmokant dividendus išskaičiuojamas GPM.
| Mokestis | Tarifas 2026 m. | Pastabos |
|---|---|---|
| Pelno mokestis | 17 % | Standartinis tarifas (2025 m. – 16 %) |
| Pelno mokestis mažiesiems vienetams | 7 % | Kai pajamos neviršija 300 000 € ir tenkinamos kitos įstatymo sąlygos. Nuo 2026 m. darbuotojų skaičius nebevertinamas |
| Pelno mokestis naujiems vienetams | 0 % | Pirmuosius 2 mokestinius laikotarpius, kai tenkinamos įstatymo sąlygos |
| GPM nuo dividendų | 15 % | Nekintantis tarifas, dividendai nesumuojami su kitomis pajamomis |
| „Sodros“ įmokos (VSD ir PSD) | – | Nuo dividendų neskaičiuojamos |
Nuo 2026 m. daugumai gyventojo pajamų taikomi progresiniai 20, 25 ir 32 % tarifai. Dividendams išlieka atskiras 15 % GPM tarifas, jie į progresinių tarifų ribas neįskaičiuojami.
„Sodros“ įmokos nuo dividendų nemokamos, tačiau tai reiškia ir tai, kad dividendai nesukaupia socialinio draudimo stažo. Jei akcininkas nedirba pagal darbo sutartį ir nėra draudžiamas privalomuoju sveikatos draudimu kitu pagrindu, PSD įmoką jis moka pats. Tai netaikoma asmenims, kuriuos draudžia valstybė, pvz., pensininkams, neįgaliesiems ar nepilnamečiams.
Skaičiavimo pavyzdys
UAB per metus uždirbo 50 000 € pelno prieš apmokestinimą, akcininkas – vienas gyventojas. Palyginimui – įmonė, kuri taiko 7 % tarifą (pajamos neviršija 300 000 €), ir įmonė, kuri moka standartinį 17 % pelno mokestį.
| 7 % tarifas | 17 % tarifas | |
|---|---|---|
| Pelnas prieš apmokestinimą | 50 000 € | 50 000 € |
| Pelno mokestis | 3 500 € | 8 500 € |
| Grynasis pelnas | 46 500 € | 41 500 € |
| Skiriama dividendams | 40 000 € | 40 000 € |
| GPM 15 % | 6 000 € | 6 000 € |
| Akcininkas gauna | 34 000 € | 34 000 € |
Nepaskirstyta pelno dalis lieka įmonėje ir gali būti išmokėta vėliau. Pavyzdyje neįvertintas privalomasis rezervas – jis aktualus, kol nesudaro dešimtadalio įstatinio kapitalo.
Kada galima išmokėti dividendus
UAB dividendų skyrimą reglamentuoja Akcinių bendrovių įstatymas. Metinius dividendus skiria visuotinis akcininkų susirinkimas, tvirtindamas metines finansines ataskaitas ir pelno paskirstymą. Dividendų skirti negalima, jei:
- paskirstytinasis rezultatas yra nuostolis
- nuosavas kapitalas yra mažesnis arba išmokėjus dividendus taptų mažesnis už įstatinio kapitalo, privalomojo rezervo, perkainojimo rezervo ir rezervo savoms akcijoms įsigyti sumą
- bendrovė turi įvykdymo terminą praleidusių prievolių arba išmokėjusi dividendus negalėtų laiku vykdyti savo įsipareigojimų
Privalomasis rezervas formuojamas iš grynojo pelno: kasmet skiriama ne mažiau kaip 5 %, kol rezervas pasiekia dešimtadalį įstatinio kapitalo. Paskirtus dividendus nebūtina išmokėti iš karto ar visus vienu kartu – juos galima išmokėti dalimis, pagal įmonės galimybes.
Kas keičiasi nuo 2026 m. liepos 1 d.
2025 m. birželį priimti Akcinių bendrovių įstatymo pakeitimai, galiojantys nuo 2026 m. liepos 1 d., supaprastino dividendų skyrimą:
- Nuostolingi metai. Dividendus galima skirti ir už metus, kurie baigti nuostolingai, jei bendras paskirstytinasis rezultatas su ankstesnių metų nepaskirstytu pelnu yra teigiamas
- Tarpiniai dividendai. Sprendimą gali priimti vadovas ar valdyba, jei tai leidžia įstatai ir juose nustatyta didžiausia suma
- Mažiau formalumų. Tarpinių finansinių ataskaitų nebereikia tvirtinti susirinkime ir audituoti, tačiau jas parengti vis tiek būtina
Norint pasinaudoti tarpinių dividendų sprendimo perdavimu vadovui, paprastai reikia pakeisti įstatus.
Tarpiniai dividendai
Dividendus galima skirti ir už trumpesnį nei finansiniai metai laikotarpį, skaičiuojamą nuo metų pradžios. Tam parengiamas tarpinių finansinių ataskaitų rinkinys, o sprendimas priimamas ne vėliau kaip per 3 mėnesius nuo laikotarpio pabaigos. Kitus tarpinius dividendus galima skirti ne anksčiau kaip po 3 mėnesių. Tarpiniai dividendai negali būti skiriami anksčiau, nei patvirtintos praėjusių metų finansinės ataskaitos ir paskirstytas pelnas.
Išmokama suma negali viršyti laikotarpio pelno kartu su ankstesnių metų nepaskirstytu pelnu, atėmus į rezervus privalomą skirti dalį. Todėl prieš sprendimą svarbu, kad apskaita už laikotarpį būtų sutvarkyta ir pelnas apskaičiuotas teisingai.
GPM išskaičiavimas ir deklaravimas
- Išmokėdama dividendus UAB išskaičiuoja 15 % GPM ir akcininkui perveda likusią sumą.
- Išskaičiuotas GPM sumokamas pagal išmokėjimo dieną: jei dividendai išmokėti iki mėnesio 15 d. – iki to paties mėnesio 15 d., jei po 15 d. – iki to paties mėnesio paskutinės dienos. GPM313 deklaracija pateikiama iki kito mėnesio 15 d.
- Akcininkui nuo Lietuvos įmonės išmokėtų dividendų papildomai mokėti GPM nereikia – mokestis jau sumokėtas įmonės.
Dividendus iš užsienio įmonių gyventojas deklaruoja pats metinėje pajamų deklaracijoje. Užsienyje sumokėtas mokestis gali būti įskaitytas, kai jį patvirtina užsienio mokesčių administratoriaus ar išmokėtojo dokumentai.
Kai dividendus gauna kita įmonė
Jei akcininkas yra Lietuvos įmonė, ji gautų dividendų neapmokestina pelno mokesčiu, kai ne trumpiau kaip 12 mėnesių be pertraukos valdo ne mažiau kaip 10 % balsų suteikiančių akcijų. Kitais atvejais dividendai apmokestinami. Tokia struktūra dažnai naudojama, kai pelnas iš vienos įmonės investuojamas į kitą veiklą.
MB ir individuali įmonė
Mažosios bendrijos nariai pelną taip pat gali gauti iš paskirstytojo pelno – tokioms pajamoms taikomas 15 % GPM. Tačiau MB nariai dažniau lėšas išsiima kas mėnesį asmeniniams poreikiams, o tai apmokestinama kitaip. Plačiau – MB nario išsiimamos lėšos 2026.
Dividendai ar atlyginimas?
Dividendai dažniausiai apmokestinami mažiau nei atlyginimas, ypač kai įmonė taiko 7 % pelno mokesčio tarifą. Tačiau atlyginimas suteikia socialinio draudimo stažą, ligos, motinystės ir pensijų išmokų teises, o jo sąnaudos mažina apmokestinamąjį pelną. Dažnas sprendimas – akcininkui mokamas nedidelis atlyginimas, o likęs pelnas išmokamas dividendais. Plačiau apie atlyginimų mokesčius – atlyginimų apskaita 2026.
Dažni klausimai
Ar galima išmokėti dividendus, jei įmonė turi mokestinių skolų?
Ne. Dividendų negalima skirti, jei bendrovė turi įvykdymo terminą praleidusių prievolių, taip pat ir mokestinių. Pirmiausia skolos turi būti sumokėtos.
Ar galima išmokėti dividendus kas mėnesį?
Ne. Tarpinius dividendus galima skirti ne dažniau kaip kas 3 mėnesius, ir kiekvienam sprendimui reikia tarpinių finansinių ataskaitų. Reguliarioms mėnesio pajamoms labiau tinka atlyginimas.
Ar dividendams taikomas 20 ar 32 % GPM?
Ne. Nuo 2026 m. progresiniai tarifai taikomi daugumai pajamų, tačiau dividendams išlieka nekintantis 15 % tarifas.
Kaip apskaitomas sprendimas skirti dividendus?
Sprendimo dieną dividendai įregistruojami kaip įsipareigojimas akcininkams, o išmokant – mažinamos lėšos banke ir sumokamas išskaičiuotas GPM. Kartu parengiamas visuotinio susirinkimo sprendimas ar vienintelio akcininko sprendimas.
Pelno paskirstymo projektas, dividendų mokesčių apskaičiavimas ir GPM313 deklaracija įeina į UAB buhalterinę apskaitą nuo 70 € + PVM per mėnesį.
Informacija pagal VMI, Akcinių bendrovių įstatymo ir 2026 m. galiojančius mokesčių įstatymus. Prieš priimant sprendimą verta pasitikrinti naujausius pakeitimus.